在日常經(jīng)營中，并非所有企業(yè)都能做到賬目清晰、核算準確。那么，當稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的賬“說不清、道不明”時，會如何處理呢？這就涉及到我們今天要講的主題——企業(yè)所得稅的核定征收。

一、什么情況下，稅務(wù)機關(guān)會啟動核定征收？

核定征收并非稅務(wù)機關(guān)的首選，而是一種在特定情形下采取的征管措施。根據(jù)規(guī)定，主要適用于以下情況：

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
6. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

如果您的企業(yè)存在以上任何一種情形，就可能面臨被稅務(wù)機關(guān)核定征收所得稅的風險。

二、核定征收的兩種核心方法是什么？

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額，主要有以下兩種方法：

方法一：核定應(yīng)稅所得率（最常見）

這種方法先核定您的利潤率，再計算稅款。具體公式為：

• 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率
• 或 應(yīng)納稅所得額 = 成本（費用）支出額 / (1 - 應(yīng)稅所得率) × 應(yīng)稅所得率
• 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率

這里的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)您企業(yè)所屬的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模等因素在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。例如，工業(yè)、交通運輸業(yè)通常在3%-10%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)可能在8%-20%不等。

【舉例說明】 某小型商貿(mào)企業(yè)，因賬目混亂難以查賬，被稅務(wù)機關(guān)核定征收。其年收入總額為500萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為7%。

• 應(yīng)納稅所得額 = 500萬 × 7% = 35萬元
• 應(yīng)納所得稅額 = 35萬 × 25% = 8.75萬元

方法二：核定應(yīng)納所得稅額

這種方法更為直接，通常適用于規(guī)模極小、沒有記賬能力的個體工商戶等。稅務(wù)機關(guān)會通過定期調(diào)查、對比分析等方式，直接核定一個固定的應(yīng)納稅額，通知納稅人分期繳納。

三、企業(yè)需要注意的關(guān)鍵點與風險

1. 不是“優(yōu)惠”，而是“征管手段”：核定征收是為了防止稅款流失，并非一種稅收優(yōu)惠。企業(yè)的實際稅負可能高于也可能低于查賬征收。
2. 合規(guī)是根本：被核定征收不代表可以高枕無憂。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營和建賬情況，及時調(diào)整征收方式。一旦條件具備，就應(yīng)轉(zhuǎn)為更規(guī)范的查賬征收。
3. 核定結(jié)果可溝通：如果您對稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額有異議，可以提供相關(guān)證據(jù)，說明理由，與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，申請調(diào)整。
4. 潛在風險：如果企業(yè)通過不設(shè)置賬簿、隱瞞收入等方式刻意迎合核定征收以偷逃稅款，將面臨巨大的稅務(wù)稽查風險，包括補繳稅款、滯納金和罰款，情節(jié)嚴重的甚至可能承擔刑事責任。

結(jié)語：

核定征收是稅務(wù)機關(guān)強有力的征管“利器”。對于企業(yè)而言，最好的選擇永遠是規(guī)范財務(wù)制度，健全賬簿憑證，堅持查賬征收。這不僅是合規(guī)經(jīng)營的要求，更是企業(yè)長遠健康發(fā)展的基石。如果目前確實適用核定征收，也應(yīng)充分了解政策，確保計算準確，避免不必要的稅務(wù)風險。