清單申報和專項申報是企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的兩種不同申報方式，主要區(qū)別如下： 申報內(nèi)容和要求 清單申報：適用于企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的資產(chǎn)損失，如存貨正常損耗、固定資產(chǎn)正常報廢、按公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失等。企業(yè)可按會計核算科目歸類、匯總后，以清單形式報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div> 專項申報：適用于非正常損失或單筆損失金額較大的情況，如存貨被盜、固定資產(chǎn)損毀、債權(quán)性投資損失等。企業(yè)需逐項（逐筆）報送申請報告，并附送詳細(xì)的會計核算資料和納稅資料。
適用范圍 清單申報：僅適用于《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）明確列舉的五類資產(chǎn)損失，包括正常經(jīng)營活動中按公允價格處置非貨幣資產(chǎn)、存貨正常損耗、固定資產(chǎn)正常報廢等。 專項申報：除上述五類清單申報的資產(chǎn)損失外，其他所有資產(chǎn)損失均需專項申報。若企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報范圍，也可選擇專項申報。 資料留存與報送 清單申報：企業(yè)需按會計科目歸類匯總后報送清單，相關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋瑹o需額外報送。 專項申報：需逐項報送申請報告，并附送詳細(xì)的會計核算資料、納稅資料及具有法律效力的外部證據(jù)（如司法判決、公安機(jī)關(guān)證明等）。 申報流程簡化 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號），目前企業(yè)僅需填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。但清單申報與專項申報的區(qū)分仍需遵循原規(guī)定，以確保申報合規(guī)。 總結(jié)：清單申報適用于正常經(jīng)營中的常規(guī)損失，申報流程相對簡化；專項申報適用于非正常損失或大額損失，需提供更詳細(xì)的資料。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的具體情況選擇合適的申報方式，并確保資料的真實性和完整性。 |
