關于外地公司在上海設立分公司能否選擇非獨立核算的稅務處理方式，答案是可以，但這需要結合具體稅種和稅務管理規(guī)定來理解，并且存在一定的條件和要求。 稅法上是可以選擇非獨立核算的，如果企業(yè)有自己實際的辦公場地注冊分公司，可以選擇，但是在上海沒有實際辦公場地，用園區(qū)地址辦理分公司營業(yè)執(zhí)照，園區(qū)要求企業(yè)必須獨立核算。
以下是關鍵點的詳細說明： 1. 企業(yè)所得稅：默認“非獨立核算”（匯總納稅） 根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的分支機構（如分公司），應當由總公司匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。這是法定的基本要求。 因此，在企業(yè)所得稅層面，分公司原則上必須采用“非獨立核算”方式。即： 分公司的收入、成本、費用等需要匯總到總公司。 總公司統(tǒng)一計算整個企業(yè)（包括所有分公司）的年度應納稅所得額。 總公司向其所在地主管稅務機關進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。 就地預繳： 雖然匯總納稅，但為了平衡地區(qū)間稅收利益，通常要求分公司（在經營地上海）就地預繳一定比例的企業(yè)所得稅。具體預繳比例（如50%）和方式需遵循國家稅務總局的相關規(guī)定（例如《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》）。上海稅務部門會要求分公司進行企業(yè)所得稅的季度或月度預繳申報。 2. 增值稅、附加稅費等流轉稅：一般需要“獨立申報” 增值稅的征收管理遵循“屬地管理”原則和“獨立納稅人”身份。無論分公司是否獨立核算，只要： 在上海市發(fā)生了應稅銷售行為（銷售貨物、提供服務、銷售無形資產或不動產）。 在上海市有固定的生產經營場所。 分公司就必須在上海單獨辦理稅務登記，并作為獨立的增值稅納稅人進行管理。這意味著： 分公司需要獨立核算在上海發(fā)生的增值稅應稅收入、銷項稅額、進項稅額。 分公司需要在上海領取和使用發(fā)票（通常是分公司的名稱和稅號）。 分公司需要向上海的主管稅務機關獨立申報繳納增值稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。 因此，在增值稅等流轉稅層面，分公司本質上需要“獨立核算”其在上海的經營成果，并獨立履行納稅申報義務。不能將上海的增值稅業(yè)務完全合并到總公司賬上進行核算和申報。 3. 其他稅種： 個人所得稅： 由分公司作為扣繳義務人，就其在上海發(fā)放的工資薪金等所得，向上海稅務機關代扣代繳個人所得稅。 房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅： 如果分公司在上海擁有房產或土地使用權，需要在上海就地申報繳納。 印花稅： 在上海書立、領受應稅憑證，應在上海繳納印花稅。 總結與關鍵結論： 1. 企業(yè)所得稅層面：必須選擇“非獨立核算”（即匯總納稅）。分公司在上海預繳，總公司匯總清繳。這是法定的，沒有選擇余地。 2. 增值稅等流轉稅層面：必須作為獨立納稅人進行核算和申報。分公司需要在上海獨立核算其增值稅相關業(yè)務，獨立建賬（或設立輔助賬），獨立向上海稅務機關申報繳納增值稅及附加稅費。在這個意義上，它需要具備“獨立核算”的能力來履行這些納稅義務。 3. 其他稅種： 遵循屬地原則，在上海就地申報繳納。 4. 會計核算方式的選擇： 公司內部可以根據管理需要，決定分公司是否設置完整的賬簿進行獨立會計核算（內部獨立核算），還是僅作為總公司的一個報賬單位（內部非獨立核算）。但這并不改變其在稅務處理上（尤其是增值稅）必須作為獨立納稅人向經營地稅務機關申報納稅的法律要求。 即使內部采用“非獨立核算”（不設完整賬簿，收支報總公司記賬），分公司在稅務上（特別是增值稅）仍需履行獨立的納稅申報責任，這就需要分公司至少建立必要的輔助賬簿（如銷售、采購、費用臺賬）來支撐其稅務申報。 建議： 1. 務必在分公司設立后，及時到上海市所屬區(qū)（縣）的稅務局辦理稅務登記（信息確認），明確其作為分支機構的身份。 2. 清晰區(qū)分內部管理和外部稅務申報的要求： 內部管理可以選擇核算方式，但必須滿足外部稅務申報（特別是增值稅獨立申報）的強制要求。 3. 咨詢專業(yè)稅務顧問或當?shù)囟悇諜C關： 稅收政策細節(jié)可能調整，且不同區(qū)域或行業(yè)可能有特殊規(guī)定。在設立分公司前，強烈建議咨詢專業(yè)的稅務顧問或直接向上海分公司注冊地所屬的稅務機關咨詢最新的具體操作流程和要求，確保完全合規(guī)。 簡單來說：企業(yè)所得稅想獨立核算也不行（必須匯總），增值稅想完全不獨立核算也不行（必須獨立申報）。 在上海設立分公司，稅務處理的核心在于理解不同稅種的管理原則并履行相應的法定納稅義務。 |
