什么是應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě)。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。 應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法 為方便企業(yè)填報(bào)，可根據(jù)實(shí)際情況采取下列方式填報(bào)： (1)一般納稅人企業(yè)，在實(shí)際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”計(jì)算該指標(biāo)，計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時(shí)注意，計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。 (2)執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填報(bào)該指標(biāo)�！� (3)符合財(cái)稅部門(mén)規(guī)定的對(duì)某些產(chǎn)品實(shí)行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”填報(bào)該指標(biāo)時(shí)還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。 (4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“本期實(shí)際應(yīng)納稅額”填報(bào)。 審查應(yīng)交增值稅的主要方法 一、審查應(yīng)交增值稅 審查應(yīng)交增值稅，主要是做好兩個(gè)方面的工作。一方面是運(yùn)用審閱法、抽查法審查逐項(xiàng)稅額。 主要是通過(guò)四個(gè)環(huán)節(jié)： 一是審查被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)是否屬實(shí)是否按照規(guī)定注明增值稅額及其他必須填列的有關(guān)事項(xiàng)。 二是購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)有無(wú)以普通發(fā)票或集團(tuán)內(nèi)部發(fā)票抵扣增值稅的情況。 三是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否有抵扣現(xiàn)象。 四是用于免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否有抵扣現(xiàn)象。 另一方面是運(yùn)用復(fù)算法審查銷項(xiàng)稅額。當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入與適用稅率相乘，看其是否與當(dāng)期銷項(xiàng)稅額相一致，如不一致或發(fā)現(xiàn)多月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的異�，F(xiàn)象，應(yīng)引起特別關(guān)注，并予以深查。 二、審查“產(chǎn)品銷售收入”賬 審查“產(chǎn)品銷售收入”賬，主要是運(yùn)用審閱法、盤(pán)點(diǎn)法、核對(duì)法對(duì)“產(chǎn)品銷售收入”以及其他業(yè)務(wù)收入賬進(jìn)行的審查。一是企業(yè)兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，看其是否分別核算銷售額，如沒(méi)有分別核算的，是否一律從高適用稅率。二是企業(yè)兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，看其是否單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目產(chǎn)品的銷售額，如沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得免稅、減稅。三是產(chǎn)品售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按規(guī)定重新核定產(chǎn)品售價(jià)及銷售額。四是核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與銷售收入記賬憑證所附銷售發(fā)票記賬聯(lián)銷售額是否一致，看其有無(wú)隱匿銷售收入的問(wèn)題。 三、審查存貨 運(yùn)用審閱法、逆查法、抽查法對(duì)存貨進(jìn)行審查，也可與其他賬戶配合審查，效果更佳。一是以貨物抵賬的原材料、產(chǎn)成品賬務(wù)處理是否正確。二是在企業(yè)統(tǒng)一核算，相關(guān)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的情況下，將貨物或生產(chǎn)的產(chǎn)品從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，其是否作為銷售處理入賬。三是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其是否作銷售收入處理入賬。四是企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或分配給股東、投資者及無(wú)償贈(zèng)送他人的，是否作銷售收入處理入賬。五是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，看賬實(shí)是否相符，有無(wú)隱匿、虛構(gòu)產(chǎn)品銷售收入的現(xiàn)象。 四、審查其他賬戶 運(yùn)用審閱法對(duì)其他賬戶進(jìn)行審查時(shí)，重點(diǎn)要查清以下內(nèi)容：一是審查各成本、費(fèi)用類賬戶，對(duì)紅字沖減的費(fèi)用，應(yīng)予以特別注意，看其是否有隱匿廢料銷售收入、對(duì)外提供勞務(wù)收入、外轉(zhuǎn)供水電收入等。還要注意審查職工生活區(qū)用電、水、氣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。二是審查“在建工程”賬，看在建工程項(xiàng)目耗用的材料、水、電進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。三是審查往來(lái)賬項(xiàng)，看在其他應(yīng)付款等往來(lái)賬上，有無(wú)隱匿銷售收入的問(wèn)題，特別是向購(gòu)貨方收取的附加費(fèi)用容易隱藏在此，必要時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。四是審查“營(yíng)業(yè)外收入”賬，看其是否有隱瞞收入的現(xiàn)象。五是審查“固定資產(chǎn)清理”賬，看其處理銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車變價(jià)收入是否按簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅。六是審查“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬，看其非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是應(yīng)交增值稅的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
